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昆明1.6万户纳税人今起营改增 7现代服务业税负降41.8%

http://qcyn.sina.com.cn  2013-08-01  昆明日报

  今年减税重头戏——“营改增”试点范围扩大今起正式拉开大幕,昆明的交通运输业及7个服务行业、约1.6万户纳税人都将涉及(截至7月1日数据),这其中,小规模纳税人占9成以上,交通运输业税负将下降3%,其余7个现代服务业税负将下降41.8%。

  小规模纳税人均适用3%征收率

  上述1.6万户纳税人分布在不同行业中。昆明市国税局副局长王斌介绍,营改增后,上述企业面临的首要问题就是税率的变化。营改增后对试点行业的一般纳税人认定标准提高到应税服务销售额连续12个月累计超过500万元(此前商业企业为80万元、工业企业为50万元),也就是说,500万元以内的均可认定为小规模纳税人。

  认定标准提高的结果是,昆明此次涉及到营改增的纳税人中,小规模纳税人占比大幅提高,达95%以上。

  小规模纳税人均适用3%征收率,与原交通运输业适用3%营业税税率持平,与研发和技术等7个服务业适用5%营业税率相比,税率下浮了两个百分点。

  从营改增试点一般纳税人情况看,交通运输业适用11%税率,与原适用3%营业税税率相比,上浮幅度较大,但公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、轨道交通(含地铁、城市轻轨)、出租车、长途客运、班车可以采用简易征税办法(简易计税方法是指按照销售额和3%增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额)按3%征收率计税。

  另外,现代服务业的一般纳税人,营改增后,有形动产租赁适用17%税率,与原适用5%营业税税率相比,上浮幅度较大,但以8月1日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务,试点期间以采用简易征税办法按3%征收率计税;其余研发和技术等6个现代服务业适用税率为6%,与原适用5%营业税税率相比,略有上升。

  1.6万户 纳税人都将涉及

  996户交通运输业

  1665户研发和技术服务业

  3537户信息技术服务业

  3851户文化创意服务业

  1124户物流辅助业

  1044户有形动产租赁业

  3547户鉴证咨询业

  64户广播影视服务业

  大部分试点一般纳税人税负下降

  减税大戏,为何一般纳税人的税率呈上升趋势?实际上,从某种程度上讲,营改增前后,企业所面对的税率并不具有可比性,减税是为企业税收负担的降低。王斌介绍,一般纳税人中,虽然营改增后适用税率与原营业税相比,均有不同程度上升,但由于增值税实行抵扣税制,试点纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务支付或者负担的增值税税额可以抵扣销项税,且企业进项抵扣最高税率达17%。

  因此,大部分试点一般纳税人营改增后税负将出现不同程度下降。以交通运输业为例,其进项金额每增加1%,其税负将下降4.76%,其进项金额达到应税销售额的47.55%时,企业税负将与营改增前持平,其进项金额达到应税销售额的68.2%时,企业税负将为零。

  整体来看,营改增后,由于计税基础由原营业税的含税价变为不含税价,小规模纳税人中,交通运输业税负将下降3%,其余7个现代服务业税负将下降41.8%。

  8月前已领地税发票实行过渡管理

  营改增后,试点纳税人还需面对发票使用方面的变化。8月1日起,对营改增试点纳税人从事应税服务销售的项目,自然应向主管国税机关申请领用。

  需要注意的是,试点纳税人有地税普通发票结存的,向国税机关申请领购国税普通发票时,必须出具地税机关的验旧或者缴销证明。王斌同时介绍,对营改增试点纳税人2013年8月1日前已领未用的地税普通发票(不含货物运输发票),将实行过渡期管理,在年底以前,纳税人可继续使用其结余的地税普通发票,但应申报缴纳增值税。且试点纳税人的纳税识别号及纳税人名称没有变化的,其原发票专用章可继续使用。

  另外,自8月1日起,试点纳税人提供增值税应税劳务需要代开发票的,应向国税机关申请。

  抵扣范围进一步扩大

  王斌介绍,在一般纳税人认定标准大幅提高基础上,超过标准但可以不认定为一般纳税人范围也发生变化。应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人;不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。而此前的规定是,非企业性单位如经常提供应税服务且年应税服务销售额超过500万元,也须申请认定为一般纳税人。

  他认为,这使绝大部分试点纳税人能够按照小规模纳税人选择简易计税方法,从而有效降低了企业税收负担。

  同时,需注意的是,兼营应税服务、货物销售、提供加工、修理修配劳务的纳税人,其增值税一般纳税人认定标准按经营项目分别适用,即纳税人只要达到年应税服务超过500万元、工业企业年应税销售额超过50万元、商业企业年应税销售额超过80万元中的任何一个条件,除不需按一般纳税人管理的,均须申请认定为一般纳税人。

  此外,王斌提醒,营改增后,除铁路运输发票仍按费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额外,其余取得了货物运输专票,按照发票上注明的税额作为进项税额。且按最新规定,增值税一般纳税人8月1日以后购进的自用应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额准予从销项税额中抵扣。(记者赵航 实习生王子金)


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责任编辑[姜昆红]

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